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於丙才:營(yíng)改增”前取得的發(fā)票在“營(yíng)改增”后能否抵扣

納稅籌劃

2016-01-20 11771

問(wèn)：稅務(wù)局要求所得稅收入必須和增值稅收入一致。如果財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行的不是自然月（比如按445周），是否一定要調(diào)整為自然月才可以？
答：《征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕20號(hào)）第三條規(guī)定，本辦法所稱(chēng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表。
前款所稱(chēng)會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》以及財(cái)政部制定頒發(fā)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。
《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第287號(hào)）規(guī)定：第六條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
第八條規(guī)定，季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。
第十條規(guī)定，利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司所稱(chēng)的會(huì)計(jì)期間（445周）不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度期間，需要進(jìn)行調(diào)整。
另所述“稅局要求所得稅收入必須和增值稅收入一致”，在現(xiàn)實(shí)中的確存在不一致情形，這是由于企業(yè)所得稅和增值稅確認(rèn)收入規(guī)定存在差異，如將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)非增值稅項(xiàng)目，增值稅按規(guī)定屬于視同銷(xiāo)售行為，而企業(yè)所得稅卻不需要視同銷(xiāo)售處理，這時(shí)當(dāng)期增值稅申報(bào)表的收入一定大于企業(yè)所得稅口徑的收入。如出現(xiàn)兩報(bào)表收入不一致情形的，建議將形成差異情況與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通。

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