利潤其實是林中之鳥，它看得見，數(shù)得清，計算得出，但是不一定能夠抓得到！而現(xiàn)金及現(xiàn)金流呢，就是手中之鳥，它看得見，摸得著，數(shù)得清，計算的出，而且已經(jīng)被你牢牢地抓在手中啦！

    為什么說現(xiàn)金與現(xiàn)金流是手中之鳥呢？因為用現(xiàn)金流量表統(tǒng)計出的現(xiàn)金和計算出現(xiàn)金流是以收付實現(xiàn)制位基礎(chǔ)的。那什么是收付實現(xiàn)制呢？收付實現(xiàn)制就是你實際收到多少就算多少，實際付出多少就寫多少。有一次一位復(fù)旦的MBA學(xué)員問我，收復(fù)實現(xiàn)制的特點是什么？我開玩笑地對這位老總說：給你一疊100張每張面值是100元美金的票子，然后送你上飛機(jī)，不管你飛往那個國家，日本、韓國、澳大利亞也行，英國也好，甚至你飛到阿富汗或者坦桑尼亞，等你下飛機(jī)時數(shù)一數(shù)那疊票子，它應(yīng)該還是100張每張面值是100元的美金。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金與現(xiàn)金流量表不會因為所在地國家的不同而發(fā)生改變，這就是它最大的特點（注：準(zhǔn)確地說現(xiàn)金及現(xiàn)金流量的總量不會變，但是會根據(jù)應(yīng)用會計準(zhǔn)則的不同而略微更改記載的位置）

    這個我們聽上去挺正常呀，現(xiàn)實生活中不就是這樣的嗎？但其實，我們在會計的帳務(wù)處理計算利潤時可是用相對于收付實現(xiàn)制完全不同的另一種權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)來核算的哦。收付實現(xiàn)制是以款項的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定本期收入和費(fèi)用以計算本期盈虧的會計處理基礎(chǔ)，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡屬本期已獲得的收入，不管是否已收到現(xiàn)款均作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管是否付出了現(xiàn)款都作為本期的費(fèi)用處理。反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入，即使現(xiàn)款已經(jīng)收到并且已經(jīng)入賬也不作為本期收入處理；凡不屬于本期的費(fèi)用，即使已付了現(xiàn)款并且已登記入賬也不作為本期費(fèi)用處理。例如某企業(yè)2014年元月份一次發(fā)放工作服價值24 000元，工作服的使用期限為一年，在該企業(yè)盡管工作服已經(jīng)發(fā)放，即費(fèi)用已經(jīng)支付，但因為該工作服的受益期為一年，所以其費(fèi)用亦應(yīng)該在一年中平均分?jǐn)?，本期只?yīng)該分?jǐn)? 000元，而決不能將24 000元的 工作服費(fèi)用全部記入元月份。在本期分?jǐn)? 000元后其余22 0O0元的工作服價值分別由以后各月負(fù)擔(dān)到 2014年12月分?jǐn)偼戤厼橹?。這種作法盡管比較麻煩，但因為它能正確計算盈虧，所以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)計算利潤時要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算。

 

不同國家地區(qū)對于企業(yè)計算利潤的權(quán)責(zé)發(fā)生制都有更加細(xì)致周全的會計準(zhǔn)則補(bǔ)充，比如美國的US GAAP及歐洲的IFRS。由于各國與地區(qū)會計核算的則重點與習(xí)慣的不同，就造成以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的各國準(zhǔn)則對于利潤的核算有不同緯度。這就造成把你經(jīng)營狀態(tài)不變的企業(yè)放在美國，放在歐洲，放在日本，按照當(dāng)?shù)氐臅嫓?zhǔn)則計算出的利潤很有可能不同的一個結(jié)果，但是現(xiàn)金流量表里計算出的現(xiàn)金流總量絕對是一個唯一數(shù)據(jù)，不會因為地域而改變。為什么會這樣？因為現(xiàn)金與現(xiàn)金流基于實際收付，它是實的，告訴你企業(yè)實際是什么樣子；而利潤是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，它有人為核算的影響，它是虛的，告訴你企業(yè)應(yīng)該是什么樣子。我們這里所談到的現(xiàn)金，它不僅包括我們通常所講的庫存現(xiàn)金就是企業(yè)出納鎖在保險箱里的票子，還包括銀行存款、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款，另外還包括期限較短、流動性強(qiáng)、風(fēng)險很小的投資，即現(xiàn)金等價物，這些現(xiàn)金等價物一般是三個月內(nèi)的債券等。