增值稅發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、熱點(diǎn)問(wèn)題解析與節(jié)稅技巧

欒慶忠

　　課程簡(jiǎn)介：

發(fā)票一直都是稅務(wù)稽查重點(diǎn)。早在2011年的國(guó)稅發(fā)【2011】25號(hào)文件中，國(guó)家稅務(wù)總局就做出要求：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

　　在我國(guó)“以票控稅”制度下，個(gè)人認(rèn)為：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在某種程度上最終表現(xiàn)為票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)椴还苁裁礃I(yè)務(wù)都離不開(kāi)票據(jù)，最終都需要用票據(jù)來(lái)處理，票據(jù)不符合稅法規(guī)定就產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視：苦心經(jīng)營(yíng)的企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橐环莶环弦?guī)定的票據(jù)而被稅務(wù)稽查陷入泥潭甚至被置于死地！很多稽查大案就是從一份小小發(fā)票開(kāi)始突破被查出來(lái)的！費(fèi)盡心思精心設(shè)計(jì)的營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)方案可能因?yàn)橐环莶环弦?guī)定的票據(jù)而前功盡棄、功虧一簣！

　　哪些情況下必須取得發(fā)票，哪些情況下無(wú)需取得發(fā)票，很多財(cái)務(wù)人員不會(huì)判斷！

　　發(fā)票形式繁多，什么情況下應(yīng)當(dāng)取得什么形式的發(fā)票，很多財(cái)務(wù)人員更是茫然不知！

　　不該開(kāi)發(fā)票的時(shí)候卻開(kāi)了發(fā)票，該開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候卻不開(kāi)發(fā)票，發(fā)票到底什么時(shí)候開(kāi)具？很多財(cái)務(wù)人員心里根本沒(méi)底!

賠償款、滯納金有時(shí)候需要發(fā)票，有時(shí)候又不需要發(fā)票，同樣的內(nèi)容不同樣的處理，到底怎么把握？很多財(cái)務(wù)人員搞不懂。

企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，不知情的會(huì)計(jì)也被判刑！會(huì)計(jì)冤枉？會(huì)計(jì)應(yīng)該怎樣保護(hù)自己？

虛開(kāi)了發(fā)票當(dāng)即作廢也會(huì)判刑？這又是為什么？

類(lèi)似問(wèn)題有很多很多：

　　有時(shí)候能夠開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有時(shí)候卻絕對(duì)不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票；

　　按稅法開(kāi)具發(fā)票正確納稅，不按稅法開(kāi)具發(fā)票同樣的收入?yún)s要繳納更多的稅。

　　統(tǒng)借統(tǒng)還利息需不需要開(kāi)具發(fā)票？

　　銷(xiāo)售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備有時(shí)候開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票有時(shí)候又只能開(kāi)具普通發(fā)票？

　　一個(gè)業(yè)務(wù)四個(gè)會(huì)計(jì)就能出現(xiàn)四種開(kāi)票方法，其中三種都要多繳稅款。

　　同樣的名目，有種情況下應(yīng)該由甲給乙開(kāi)票，有時(shí)候卻必須由乙給甲開(kāi)票。

　　看似相同業(yè)務(wù)，開(kāi)具發(fā)票竟有5種不同情形，有時(shí)候只能開(kāi)具一種發(fā)票，有時(shí)候卻必須開(kāi)具兩種發(fā)票。

　　很多企業(yè)為了美化環(huán)境購(gòu)些花花草草，取得的發(fā)票為何不同？

　　做在內(nèi)賬上自以為隱藏收入少繳稅款賺了便宜（一旦查出得不償失，即使查不出也多繳了稅款），豈不知嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定處理更加節(jié)稅。

業(yè)務(wù)真實(shí)，發(fā)票真實(shí)，為什么還是被重復(fù)繳稅，還是被稅務(wù)處罰？

一字千金，看似相同的業(yè)務(wù)因?yàn)橐蛔种羁赡芫褪菬o(wú)期徒刑與無(wú)罪的區(qū)別。

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　　發(fā)票開(kāi)具和取得并非想象得那么簡(jiǎn)單，其細(xì)節(jié)很多，涉及稅法條文遍布于不同的稅法政策中，就是十幾年經(jīng)驗(yàn)的老財(cái)務(wù)也很多并不清楚。有的企業(yè)單單不合規(guī)票據(jù)一項(xiàng)金額就幾百萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)很大，基礎(chǔ)工作做不好何談風(fēng)險(xiǎn)防范、納稅籌劃。

本課程聚焦增值稅發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合實(shí)例，全面分析企業(yè)發(fā)票管理實(shí)務(wù)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并提供應(yīng)對(duì)方法，以及增值稅節(jié)稅技巧。幫助企業(yè)有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

   本課程具有極強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性，舍棄了枯燥乏味的理論知識(shí)，將稅法融匯于案例之中，將大量的案例場(chǎng)景展現(xiàn)在您的面前，通俗易懂，明白透徹。融法于例，以例講法，不但能夠激發(fā)您的興趣，更便于您學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)和實(shí)際操作。

   案例清晰，講解權(quán)威。案例都精心設(shè)計(jì)“案例資料”、“稅收政策”、“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”、“識(shí)別方法”、“案例延伸”幾個(gè)部分，每一案例，每一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)基本都有明確的稅法依據(jù)。對(duì)少數(shù)沒(méi)有明確稅法條文依據(jù)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題，在參考總局意見(jiàn)、政策答復(fù)、地方性文件等資料的基礎(chǔ)上也進(jìn)行了認(rèn)真分析并給出稅務(wù)處理建議。

大綱：

第一部分 發(fā)票管理實(shí)務(wù)

一、30個(gè)真實(shí)稅案教你規(guī)避發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）發(fā)票新系統(tǒng)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（二）虛開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（三）真發(fā)票也有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（四）應(yīng)開(kāi)票未開(kāi)票的大風(fēng)險(xiǎn)

（五）你可能想不到的假發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（六）虛開(kāi)發(fā)票后即作廢，也構(gòu)成虛開(kāi)

（七）虛開(kāi)發(fā)票沒(méi)用也是虛開(kāi)發(fā)票罪

（八）應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)

（九）小發(fā)票蘊(yùn)含法律大難點(diǎn)

（十）公司注銷(xiāo)了涉嫌虛開(kāi)發(fā)票也清查

二、做好發(fā)票管理，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理

（二）銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票管理

三、增值稅扣稅憑證管理

　?。ㄒ唬┰鲋刀惪鄱悜{證的種類(lèi)

（二）增值稅扣稅憑證抵扣期限

（三）一般納稅人發(fā)票的認(rèn)證

（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票限額管理

（五）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

（六）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

（七）幾種特殊情況下發(fā)票開(kāi)具的特殊要求

（八）不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

（九）一般納稅人作廢增值稅專(zhuān)用發(fā)票重新開(kāi)具的稅法規(guī)定

（十）一般納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定

（十一）一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票抄報(bào)稅

（十二）一般納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（十三）一般納稅人收到失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理

（十四）一般納稅人用加油卡加油可否要求加油站直接開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

（十五）納稅人提供會(huì)議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)的，怎樣開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

（十六）開(kāi)具專(zhuān)票，可否一票多率，多業(yè)務(wù)合并開(kāi)具？

（十七）為客戶開(kāi)具住宿費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，對(duì)付款方式有什么要求？

（十八）酒店業(yè)一般納稅人提供的單獨(dú)收費(fèi)的貨物、服務(wù)如何征稅？

（十九）增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的審核

（二十）農(nóng)產(chǎn)品抵扣問(wèn)題

（二十一）保險(xiǎn)業(yè)個(gè)人傭金如何匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票？

（二十二）保險(xiǎn)公司代收車(chē)船稅如何開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題

（二十三）有扣稅憑證不一定能夠所得稅稅前扣除，必須把握扣除原則

……

四、發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)例解

案例1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票不符合要求不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

案例2、買(mǎi)一贈(zèng)一多繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例3、反向取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

案例4、出租方與承租單位共用水電的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例5、銷(xiāo)售折扣、折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折讓等方式銷(xiāo)售貨物之發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

案例6、平銷(xiāo)返利業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例7、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例8、不能忽視的發(fā)票備注欄

案例9、 合同、票、物、款四流不一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例10、非公司名下車(chē)輛費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例11、代墊代付費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例12、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或資產(chǎn)收購(gòu)行為是否需要發(fā)票

案例13、視同銷(xiāo)售繳納增值稅需不需要開(kāi)發(fā)票

案例14、納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例15、增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例16、賠償款違約金是否需要發(fā)票

案例17、不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票多繳稅、早繳稅

案例18、兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售容易混淆的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

案例19、合同管理中的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

案例20、融資性售后回租發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

案例21、房地產(chǎn)建筑行業(yè)特殊業(yè)務(wù)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

……

第二部分 節(jié)稅技巧

一、稅收籌劃的特性

二、稅收籌劃與避稅、逃避繳納稅款的區(qū)別

三、稅收籌劃的前提

四、增值稅稅收籌劃技巧與案例

1、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)必登記，不夠標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)選  2、分立經(jīng)營(yíng)試試看，有時(shí)還真節(jié)省稅

3、兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)算，明明白白繳兩稅  4、會(huì)開(kāi)發(fā)票也節(jié)稅，不開(kāi)錯(cuò)開(kāi)多繳稅

5、銷(xiāo)售方式幾多種，節(jié)稅比較來(lái)選擇  6、最佳選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤(rùn)

7、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅  8、出租出借包裝物，押金怎樣來(lái)核算

9、扣稅憑證要審核，符合條件才抵扣  10、經(jīng)營(yíng)模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同

11、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當(dāng)運(yùn)用才節(jié)稅  12、關(guān)聯(lián)交易籌劃好，合理合法可省稅

13、合同條款細(xì)思量，風(fēng)險(xiǎn)降低又節(jié)稅  14、平銷(xiāo)返利要節(jié)稅，發(fā)票方式與時(shí)點(diǎn)

15、委托代銷(xiāo)有兩種，選擇哪種作比較  16、支付代墊運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)給誰(shuí)

17、個(gè)人車(chē)輛耗油費(fèi)，取得油票怎抵扣  18、稅收政策把握好，就能不繳冤枉稅